За долги и просрочку начислят НДФЛ

Уведомления о выплате налога вскоре начнут поступать должникам, не рассчитавшимся по кредитам, за сотовую связь и услуги ЖКХ.

— Банки стали сообщать должникам о возникающем у них налогооблагаемом доходе. К нам обращались клиенты, получившие такие письма от Сбербанка, от банка Хоум Кредит. В половине случаев данные письма — инструмент работы с проблемными долгами со стороны банка, — рассказал Infopro54 директор ООО ФПК «АЛЬТЕРНАТИВА» Антон Канунников

По его словам, НДФЛ у должника возникает, когда банк списывает задолженность по кредиту со своего баланса на внебалансовый счёт.

— Однако, при обращении в банк за разъяснениями мы видим, что долг остаётся на балансе кредитной организации. Значит, банк использует такие уведомления своих должников как способ воздействия на них, мотивируя должников тем, что теперь у них возникают долги ещё и по налогам, — поясняет Антон Канунников. — Кроме того, мы видим, что такие письма получают и те, кто признан банкротом. Однако, в этом случае, в соответствии с п. 62 ст. 217 Налогового кодекса РФ, доходы физических лиц в виде задолженности перед кредитором не подлежат налогообложению.

Практика показывает, что налоговые инспекции примерно через год начнут рассылать свои уведомления физическим лицам-должникам, прогнозирует эксперт.

Главный бухгалтер, заместитель директора финансового департамента ВТБ24 Светлана Емельянова пояснила, что ВТБ24 на ежегодной основе уже передает налоговым органам сведения о суммах выплаченных доходов, полученных клиентами банка. Это его обязанность как налогового агента.

— В этом году данные о сумме задолженности физических лиц, безнадежной ко взысканию и списанной с баланса банка в течение 2016 г., были переданы до 1 марта, — уточнила она.

При передаче сведений банк уведомляет как налоговый орган, так и самого налогоплательщика о наличии у него задолженности по сумме возникшего дохода и обязанности по уплате налога. Такие клиенты обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию и уплатить налог.

Руководитель ипотечного банка «ДельтаКредит» в Новосибирске Иван Зинченко нейтрально относится к этой инициативе, объясняя это тем, что «она лежит в области взаимоотношений налоговой службы и клиента».

— Роль банков здесь только в подаче информации о списанных долгах. Ни пользы, ни вреда им это не принесёт: списанный долг — это долг, который банк уже записал себе в убыток и не будет его взыскивать. Очевидно, что такой клиент вряд ли сможет претендовать на новый кредит в этом же банке, — поясняет он.

Ряд опрошенных Infopro54 банкиров официально отказались комментировать ситуацию, но отметили, что в последнее время налоговые органы проявляют большой интерес к просрочке, которую банки списали из своей базы.

— При условии, что в списанных долгах есть немаленькие суммы в которые включены пени и штрафы, потенциальный источник поступления средств в бюджет может быть существенным. К примеру, от 100 тыс рублей — 13 тысяч НДФЛ. Заемщикам, которые судились с банком и их долг в итоге был списан, следует обратить на это внимание, так как уже практически забытый долг может аукнуться налоговым платежом. Другой вопрос, сможет ли налоговая взыскать эти деньги, — отмечали участники рынка.

В целом, на 1 января, доля просроченной задолженности со сроком от 1 дня в Новосибирской области составила 28,8 млрд руб или 15,8%. За год совокупная просрочка жителей региона выросла на 12% или на 3,1 млрд руб, отмечалось в аналитическом обзоре компании «Объединенное кредитное бюро» (ОКБ) «Платежная дисциплина регионов».

Самый большой прирост показала просрочка по кредитам наличными. Новосибирская область вошла в Т ОП-10 регионов России с самыми высокими показателями доли просроченной задолженности в объеме ссудного долга по кредитам наличными — 24,3% (19,9 млрд. руб., 7 место). В регионе прирост за год составил 13% или 2,6 млрд руб. Кроме того, область оказалась в списке «лидеров по доле просрочки в автокредитах»: 2 место по стране — 27,6% (1,7 млрд. руб.). За год прирост составил 6% или около 900 млн руб. По кредитным картам доля просрочки в Новосибирской области составляет почти четверть от всего портфеля займов (24,7%). Однако, за год прирост составил всего 4% или 220 млн руб. По ипотеке в регионе просрочка составляет 2,3% в портфеле выданных займов или 1,6 млрд руб. Однако и она за год выросла на 13% — почти на 2 млрд руб. 

— Что касается ипотеки, то, могу сказать, что жители Новосибирска очень ответственно относятся к выплате своих кредитов. По нашему портфелю в Новосибирске объем просрочки (не говоря уже о списанных долгах) крайне несущественен, — констатировал Иван Зинченко.

Задолженность неплательщиков-физических лиц за газ в Новосибирской области за 2016 год увеличилась на 11% и превышает 84,8 млн. рублей. В 2016 году абонентам-физическим лицам, имеющим большие задолженности за потреблённый природный газ, было направлено 10 233 претензии с требованием погасить задолженность на общую сумму более 153,2млн рублей. В суды было подано 231 исковое заявление на взыскание задолженности на общую сумму более 8 млн рублей, 285 исковых заявлений находятся в стадии исполнительного производства. В ходе кампании по отключению злостных неплательщиков от сети газоснабжения 709 абонентам была приостановлена подача газа. Также было выявлено 17 случаев несанкционированного отбора газа, по фактам которых суммарно было доначислено более 750 тысячи рублей. 

Поправки в Налоговый кодекс (пп. 5 п. 1 ст. 223), вступившие в силу с 1 января 2016 года, распространяются на долги, признанные безнадежными к взысканию и списанные начиная с 2016 года. Речь идет о долгах за услуги телекоммуникационных компаний, ЖКХ, кредитных и микрофинансовых организаций, ломбардов и коллекторов, купивших долги. На днях РБК сообщил, что в целом по России, в большинстве случаев речь идет о кредитах, просроченная задолженность по которым образовалась около трех лет назад. Именно этот срок установлен в ГК РФ как минимальный срок для признания долга безнадежным. 90% банков в своем подходе к списанию долгов этим и руководствуются. 

В пресс-службе ФНС изданию поясняли, что списанный долг считается доходом на основании того, что должник получает выгоду «в виде экономии на расходах по возврату долга». Датой, когда прощенный должник получил такой «доход», считается дата списания платежа. С этого момента он облагается НДФЛ по ставке 13%, говорилось в материале РБК. Если задолженность была списана должнику до 1 января 2016 года, то он должен предоставить декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля 2017 года по месту учета и до 15 июля уплатить начисленный налог. Если задолженность была списана позже, то подавать налоговую декларацию не требуется: НДФЛ надо будет уплатить до 1 декабря на основании налогового уведомления и квитанций, которые рассылает ФНС. Базой для этой рассылки как раз и служит информация о безнадежных долгах, передаваемая налоговикам кредиторами, крупнейшими из которых как раз и являются банки. При этом налоговая оставляет за собой право не отправлять уведомление о задолженности по НДФЛ, если задолженность менее 100 руб. (то есть списанный долг был менее 750 руб.).

Точка зрения

Начисление НДФЛ по списанному с баланса банка кредиту не снимает обязанности по выплате займа

Виктор Топорищев, начальник службы экономической безопасности Банка «Левобережный» (ПАО)

— Хочу напомнить, что банк признает долг безнадежным, в случае если получает от уполномоченного органа, в частности от ФССП, акт о том, что у должника нет доходов и имущества, то есть выполнить свои обязательства по взятому кредиту он не в состоянии. В такой ситуации банк списывает долг с баланса. В соответствии с письмом Минфина России от 21.08.2014 N 03-04-07/41923 при списании задолженности по кредиту с баланса кредитной организации у клиента — физического лица возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по возврату сумм основного долга и (или) процентов по нему и, соответственно, доход, подлежащий налогообложению НДФЛ по ставке 13%. При этом датой получения дохода физическим лицом является дата списания безнадежного долга с баланса кредитной организации на внебалансовые счета. Таким образом, банк обязан исполнять функции налогового агента, предусмотренные ст. 226 НК РФ, с момента признания задолженности по кредиту безнадежной и списания ее с баланса кредитной организации.

В частности, в связи с отсутствием возможности удержать у клиента исчисленную сумму НДФЛ кредитные организации как налоговые агенты на основании п. 5 ст. 226 НК РФ обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о сумме полученного клиентом дохода и невозможности удержания налога в виде справки по форме 2-НДФЛ с одновременным доведением указанной информации до клиента — физического лица. При этом списание непогашенной задолженности по предоставленным денежным средствам, включая проценты, с баланса банка — кредитора не является ее аннулированием, она отражается за балансом в течение не менее пяти лет с момента ее списания в целях наблюдения за возможностью ее взыскания. Начисление НДФЛ по списанному с баланса банка кредиту не снимает с клиента обязанности по выплате займа. В случае, если задолженность в течение указанного срока будет полностью или частично взыскана с заемщика или уплачена им в добровольном порядке, банк представит в налоговый орган уточненные сведения.

Следует помнить, что информация о непогашенном долге остается в бюро кредитных историй и с этим приходится в последующем, разбираться клиенту, если он захочет обратиться в любой банк за повторным займом.

Фото: баз- careerist.ru, др- пресс-служба банка

Юлия Данилова