«ОПОРА РОССИИ» рассмотрела проект федерального закона о внесении изменения в первую и вторую часть Налогового Кодекса РФ, который проходит Госдуму, и подготовила свои предложения и замечания по его доработке. Законопроект предусматривает системные изменения в налоговом администрировании:

• повышение размеров штрафов,
• введение механизма приостановки приема заказов и блокировки карточек товаров,
• корректировку механизмов исчисления и уплаты НДС, НДФЛ, туристического
• налога и налога на прибыль, условий применения инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль.

Предложения «ОПОРЫ РОССИИ» направлены на снижение административной нагрузки на бизнес, исключение рисков необоснованного привлечения к ответственности, а также на обеспечение предсказуемости применения новых норм для субъектов МСП, говорится в документе за подписью президента общественной организации Александра Калинина, имеющемся в редакции.

Новосибирские предприниматели также выступили против отмены налоговых режимов. Региональное отделение «ОПОРЫ РОССИИ» направило обращение руководству организации.

Рассмотрим предложения, которые выдвинул бизнес, подробнее.

Наделение ФНС нормотворческими полномочиями

Это размывает разграничение регуляторных и контрольных функций, создает правовую неопределенность и нарушает баланс публичных и частных интересов.

• Замена термина «нормативно-правовые акты» на более широкое понятие «правовые акты» размывает категориальный аппарат и создает существенные риски для правоприменительной практики. Для бизнеса возникают регуляторные риски и утрата предсказуемости администрирования. Неопределенность характера акта напрямую влияет на выбор надлежащего механизма защиты. Ошибка в квалификации ведет к риску пропуска сроков и отказа в рассмотрении дела. Кроме того, бизнесу придется нести дополнительные издержки на правовую экспертизу каждого акта ведомства, чтобы установить, содержит ли он правила, обладающие нормативным эффектом.
• Отмена запрета на нормотворчество для ФНС России нарушает функциональное разделение полномочий.
• Передача регулятивных полномочий контролирующему органу ослабляет механизмы публичного контроля.

— Предлагается сохранить запрет на издание ФНС России нормативных правовых актов, — говорится в документе.

Отсутствие достаточного горизонта планирования

Это не позволит бизнесу своевременно адаптироваться к изменениям сроков уплаты налогов.

• Это создаст риски кассовых разрывов и нарушения платежной дисциплины, даже при добросовестном исполнении налоговых обязательств. Оперативные корректировки сроков при отсутствии заблаговременного информирования существенно затрудняют финансовое и операционное планирование компаний.
• Без одновременной унификации терминологии и корректировки смежных норм в других статьях НК РФ возникает риск коллизий и неоднородного применения правил.

— Предлагается наряду с расширением гибкости регулирования предусмотреть дополнительные механизмы, обеспечивающие предсказуемость правового режима для налогоплательщиков. … Установить минимальные сроки вступления в силу актов, меняющих сроки исполнения налоговых обязанностей, что позволит бизнесу заблаговременно учитывать новые условия при финансовом планировании, — отмечает «ОПОРА РОССИИ».

Блокировка карточек товаров и приема заказов

Законопроектом предлагается предоставить налоговым органам право приостанавливать прием заказов и размещение карточек товаров продавца на посреднических цифровых платформах в случае неявки продавца или его представителя для дачи пояснений, а также при непредставлении документов или информации по требованию налогового органа.

• У налоговых органов уже есть соразмерные инструменты стимулирования надлежащего исполнения обязанностей, и применение радикальной меры в виде блокировки продаж представляется избыточным.
• Поручение налоговой оператору платформы влечет вмешательство в гражданско-правовые отношения между продавцом и площадкой, урегулированные договором и подпадающие под действие Гражданского кодекса РФ.
• Особенно критичен риск одновременного направления поручений всем операторам платформ, где продавец размещает предложения: это кратно усиливает ограничительный эффект и способно привести к полной блокировке каналов сбыта, что явно несоразмерно цели обеспечения исполнения налоговой обязанности.
• В предлагаемом механизме недостаточно проработаны гарантии учета уважительных причин неисполнения требований (болезнь, командировка, технические сбои и иные объективные обстоятельства), а также отсутствует процедура предварительной оценки обоснованности применения столь жесткой меры.

— Предложенные изменения в виде приостановки приема заказов и блокировки карточек товаров напрямую затрагивают значительное число селлеров. В связи с чем требуют детальной и внимательной проработки с учетом широкого обсуждения с представителями бизнеса,  — настаивает «ОПОРА РОССИИ».

Такой подход позволит выявить потенциальные риски для МСП, сбалансировать интересы налогового контроля и потребности малого предпринимательства, а также выработать соразмерные и обоснованные механизмы администрирования.

Новый канал направления документов

Канал должен стать альтернативой наряду с другими способами — с единым сроком признания даты получения (по аналогии с ТКС).

• Введение сокращенного трехдневного срока признания документа полученным исключительно для канала оператора посреднической цифровой платформы создает неравные условия для налогоплательщиков. В результате продавцы, использующие этот канал, фактически располагают меньшим временем на реагирование по сравнению с теми, кто взаимодействует через оператора ЭДО.

— Критически важно закрепить право самого налогоплательщика определять предпочтительный канал получения документов. Для минимизации рисков нарушения сроков получения документа при направлении через платформу предлагается установить единый срок признания документа полученным при любом способе электронного направления — по истечении шести дней со дня его направления налоговым органом (по аналогии с порядком, действующим при передаче документов через ТКС), — заявляют в «ОПОРЕ РОССИИ».

Резкое повышение штрафов по отдельным статьям 

Анализ предлагаемых изменений по ряду статей НК РФ свидетельствует о несоразмерности роста санкций заявленному обоснованию. В результате предлагаемое повышение носит не компенсационный, а карательный характер и не соответствует экономическому обоснованию, приведенному в пояснительной записке.

Судебная практика последовательно исходит из соразмерности наказания характеру и последствиям нарушения и нередко снижает штрафы в случаях, когда просрочка не повлекла ущерба бюджету или была вызвана объективными препятствиями.

— Полагаем необходимо представление экономического обоснования столь значительного повышения санкции, в том числе расчет и цели установления именно такой суммы, данные о статистике нарушений, а также аргументы, подтверждающие необходимость столь жесткого подхода с учетом разграничения составов правонарушений, — настаивает «ОПОРА РОССИИ».

Замена штрафов на предупреждение 

• В условиях системного повышения размеров штрафов особую актуальность приобретает комплексный подход к балансу между карательной и восстановительной функциями налогового контроля. Важно учитывать, что одновременно с ужесточением санкций введен и уже действует детальный и структурированный механизм учета смягчающих обстоятельств.
• Также установлены границы снижения штрафных санкций — при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства штраф теперь уменьшается не менее чем в 2 раза, но не более чем в 10 раз.
• Повышение базовых размеров штрафов без одновременно развитого инструмента их корректировки на этапе назначения ответственности создает риск избыточного давления на налогоплательщиков, особенно в случаях, когда нарушение, носит незначительный характер.

— Полагаем, введение предупреждений как меры ответственности позволит избежать чрезмерного наказания для налогоплательщиков, которые допустили незначительные правонарушения. Также введение «института предупреждений» будет способствовать снижению количества споров между налогоплательщиками и налоговыми органами, что уменьшит нагрузку на судебную систему, — отмечают в «ОПОРЕ РОССИИ».

Особый порядок расчета пеней 

С 1 января 2027 года для организаций прекращает действовать временный порядок начисления пеней за несвоевременную уплату налогов.

— В текущих экономических условиях для субъектов МСП это означает существенное увеличение финансовой нагрузки при кассовых разрывах. Практика показывает, что значительная часть просрочек у малого и среднего бизнеса связана не с уклонением от уплаты, а с объективными факторами: задержками оплаты от контрагентов, сезонностью выручки, сбоями в логистике. В таких условиях повышенная ставка пени становится не столько мерой ответственности, сколько дополнительным дестабилизирующим фактором, который может усугубить финансовое положение компании и спровоцировать дальнейшее ухудшение их платежеспособности, — констатировали в «ОПОРЕ РОССИИ».

Общественная организация предлагает продлить на 2027 год действие особого порядка начисления пеней для субъектов малого и среднего предпринимательства. Такая мера позволит снизить риски дестабилизации бизнеса, сохранить платежеспособность налогоплательщиков и в среднесрочной перспективе обеспечить более стабильные поступления в бюджет.

Больше НДФЛ

Проектом закона предлагается внести изменения в части расширения перечня доходов, подлежащих обложению НДФЛ по единой прогрессивной шкале ставок 13-22%. В частности, к таким доходам предполагается отнести дивиденды, доходы от продажи долей в организациях, а также доходы от продажи недвижимости. Однако в материалах к законопроекту отсутствует развернутое экономическое обоснование предлагаемых изменений. Это может повлечь существенные риски: подорвать привлекательность долгосрочных вложений и дивидендной модели, снизить реальную доходность банковских вкладов, усилить административную нагрузку, а отсутствие переходного периода спровоцирует досрочное изъятие средств из бизнеса.

«ОПОРА РОССИИ» предложила:

• Сохранить для дивидендов резидентов действующую шкалу — 13% в пределах базы 2,4 млн руб. и 15% с превышения — с отдельным расчетом базы;
• В качестве компромисса — временно ограничить ставку на уровне 18% оценкой последствий через два года;
• Ввести переходный период на 2027-2028 годы для выплат из прибыли, накопленной до 1 января 2027 года, что снизит стимулы к срочному выводу средств и позволит бизнесу адаптироваться;
• Сохранить двухступенчатую шкалу для процентов по вкладам после применения необлагаемой суммы — с учетом того, что проценты частично компенсируют инфляционное обесценение сбережений;
• Провести моделирование экономических последствий реформы и предусмотреть мониторинг показателей в первые годы действия новых норм.

— Считаем, что такой подход позволит сбалансировать интересы бюджета с необходимостью поддерживать инвестиционную и сберегательную активность и обеспечит предсказуемость налогового регулирования, — отмечается в документе.

Инвестиционный налоговый вычет 

• Из перечня отраслей, имеющих право на применение инвестиционного налогового вычета (ФИНВ) в части суммы налога на прибыль (авансового платежа), подлежащей зачислению в федеральный бюджет, планируется исключить отдельные виды экономической деятельности, в том числе «Производство пищевых продуктов» и «Производство напитков».

— В сложившихся экономических условиях эта мера поддержки приобретает особую значимость. На фоне высокой стоимости заемного финансирования, а также нарастающей нагрузки из-за роста налоговых (акцизы, НДС и др.) и неналоговых платежей (РОП, маркировка КИЗ и пр.) региональный ИНВ, включая федеральную часть льготы, остается одним из немногих инструментов, позволяющих производителям снижать инвестиционную нагрузку. Принятие законопроекта в текущей редакции лишит производителей возможности использовать эти остатки, что приведет к пересмотру сроков и объемов модернизации производств и создаст выпадающий источник финансирования уже утвержденных инвестиционных программ, — говорится в документе.

В случае принятия обсуждаемых поправок, «ОПОРА РОССИИ» просит защитить права инвесторов (организаций), которые заявили инвестиционный налоговый вычет до вступления в силу законопроекта, но не успели получить по нему возмещение.

— Предлагаем сохранить для производителей пищевой продукции и напитков право на применение регионального ИНВ в текущих параметрах, а также не распространять ограничения на федеральную часть вычета для тех налогоплательщиков, которые уже включили соответствующие расходы в свои инвестиционные программы; рассмотреть возможность увеличения федеральной части вычета до 5% для поддержки программ модернизации критичной для функционирования производств пищевой продукции и напитков инфраструктуры и оборудования, — отметили в «ОПОРЕ РОССИИ».

Туристический налог

Предлагаемые поправки предусматривают исчисление суммы туристического налога по фактически оказанным услугам за налоговый период с привязкой к дате выезда клиента, вне зависимости от факта оплаты услуги. Это принципиально меняет действующий порядок: сейчас налог исчисляется в момент полного расчета с лицом, приобретающим услугу. Переход на «календарно-событийный» принцип (по дате выезда) ухудшает положение налогоплательщика. Обязанность по уплате налога возникает до поступления средств от клиента, что формирует кассовый разрыв и создает дополнительную финансовую нагрузку на бизнес — особенно для объектов размещения с существенной долей постоплаты или корпоративных бронирований.

— Предлагается сохранить действующий порядок исчисления туристического налога с привязкой к моменту фактически оказанных и оплаченным услугам, а не к дате выезда клиента. Представители туристического бизнеса также предлагают сохранять ставку в пределах 2% до стабилизации обстановки, — перечисляют в «ОПОРЕ РОССИИ».

Специальные налоговые режимы

В 2026 году для плательщиков УСН сохранен лимит доходов в размере 20 млн руб., при котором не возникает обязанность по уплате НДС. Аналогичный подход «ОПОРА РОССИИ» предлагает применить в отношении патентной системы налогообложения (ПСН), прежде всего с учетом специфики деятельности предпринимателей из сектора МСП, для которых характерна низкая рентабельность и высокая чувствительность к росту фискальной и административной нагрузки.

— Предлагается закрепить в НК РФ предельный размер доходов для применения ПСН на уровне 20 млн руб. в год без дальнейшего поэтапного снижения. Это позволит сохранить для малого бизнеса простоту администрирования и прогнозируемость условий работы, избежать искусственного вытеснения предпринимателей с низкими и средними оборотами из льготного режима и поддержать экономическую устойчивость этой категории налогоплательщиков, — пояснили в «ОПОРЕ РОССИИ».

Налогообложение IT-компаний

Законопроект предусматривает поправки, регулирующие право ИТ-компаний на пониженную ставку налога на прибыль и тарифы страховых взносов — преференции ставятся в зависимость от представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за предыдущий год не позднее шести месяцев после окончания налогового периода.

Однако есть неопределенность в вопросе периода утраты права на льготы, например, даже разовая или техническая просрочка из-за сбоя при отправке или задержки аудита создают существенные риски — вплоть до перерасчета налогов и начисления пеней, несоразмерных нарушению.

— Предлагается доработать норму — прямо определить период утраты льготы при нарушении этого условия и порядок ее восстановления после сдачи отчетности. Разовая просрочка, впоследствии устраненная, не должна влечь перерасчет взносов за весь предшествующий период, если остальные условия применения пониженного тарифа соблюдены, — подчеркивается в документе.

Страховые взносы 

Передача администрирования взносов в ФНС призвана унифицировать порядок уплаты и контроля, однако в текущей редакции законопроекта остаются риски для страхователей из-за недостаточной проработки межведомственного взаимодействия, переходных механизмов и порядка корректировки расчетов.

В «ОПОРЕ РОССИИ» предложили:

• Закрепить механизм и сроки передачи сведений о тарифах, скидках и надбавках от СФР в ФНС, а также порядок информирования страхователя об установленном для него тарифе.
• Исключить дублирование подачи документов страхователем, если они уже имеются у одного из ведомств.
• Предусмотреть, что при уплате взносов по тарифу, официально сообщенному уполномоченным органом, ошибка в межведомственном обмене не может служить основанием для начисления пеней и штрафов в отношении страхователя.
• В переходных положениях определить подведомственность по вопросам уточнения расчетов, сверки, возврата зачета переплат, рассмотрения возражений и завершения проверок за периоды до 1 января 2027 года.
• Предусмотреть передачу незавершенных материалов между ведомствами без необходимости повторного представления документов страхователем.
• В отношении взносов по временно направленным работникам установить конкретные сроки передачи и актуализации сведений, влияющих на тариф, а также прямую обязанность принимающей стороны уведомлять направляющую сторону об изменении таких сведений.
• При выявлении недостоверности ранее переданных сведений исправление расчета направляющей стороной производится без привлечения к ответственности, если корректировка выполнена своевременно после получения достоверных данных.

— Полагаем, такой подход позволит снизить административную нагрузку на бизнес, исключить несправедливые санкции из-за межведомственных сбоев и обеспечить предсказуемость применения новых правил, — резюмировали в «ОПОРЕ РОССИИ».

Напомним, в середине октября бизнес по всей стране взбудоражил фейк о «новациях», якобы выдвинутых «Деловой Россией».